مالیات مستقیم به مالیاتی گفته می‌شود که به طور مستقیم از درآمد و دارایی‌ های اشخاص حقیقی دریافت میشود. سازمان امور مالیاتی با تصویب طرح‌ های تشویقی و جرایم مالیاتی سعی کرده مودیان و صاحبان مشاغل را به پرداخت مالیات تشویق کند.

یکی از موارد با اهمیتی که مودیان باید با آن آشنایی داشته باشند، تبصره ماده 100 مالیات مستقیم است که در این مطلب قصد داریم آن را توضیح دهیم. تا پایان این مطلب همراه ما باشید.

دانلود نرم افزار حسابداری

تبصره ماده 100 مالیات چیست؟

عدد این تبصره هر سال تغییر می کند. تبصره ماده 100 مالیت مخصوص افراد حقیقی است که مشغول به کار هستند و به این افراد معمولاً مشاغل می گویند. این تبصره برای مشاغلی است که فروش سالانه شان کمتر از مقدار مشخص شده است و اداره دارایی می خواهد این افراد راحت تر تحت نظارت قرار گیرند.

آنها دیگر نیازی به پر کردن اظهارنامه عملکرد یا گزارش فصلی ندارند و حتی نیاز به ارائه دفاتر به اداره مالیات نیست.

آنها فقط باید یک فرم پر کنند که در آن اعلام می شود فروش سالانه شان چه مقدار است و با توجه به ضریب کنتاکت، که در واقع کد شغلی است، این میزان مالیات تعیین می شود.

ضریب کنتاکت بسته به نوع شغل متفاوت است. مثلاً اگر شما عمده فروش یا تک فروش هستید، ضریب شما متناسب با نوع کسب وکار شما تعیین می شود. این ضریب ثابت است و به صورت درصدی از فروش سالانه شما محاسبه می شود. این درصد می تواند 5، 6 یا 12 درصد باشد و بر اساس شغل شما تغییر کند.

این مبلغ به حسابی که به سامانه مالیاتی متصل است، واریز می‌شود. سازمان امور مالیاتی این مبلغ را به‌عنوان مالیات شما در نظر می‌گیرد و شما موظف به پرداخت آن هستید. دیگر نیازی به بررسی مدارک یا صحت اطلاعات شما نیست. این فرآیند به عنوان تبصره 100 شناخته می شود و اکثر مغازه داران باید آن را انجام دهند.

 

سقف تبصره ماده 100 مالیات مستقیم چقدر است؟
سقف تبصره ماده 100 مالیات مستقیم چقدر است؟

ضریب کنتاکت و کد شغلی در تبصره ماده 100

در این فرم، علاوه بر میزان فروش، باید “ضریب کنتاکت” نیز ذکر شود. ضریب کنتاکت به نوع شغل شخص مربوط است و به عبارتی معادل کد شغلی است.

این ضریب می‌تواند برای هر نوع کسب و کار متفاوت باشد؛ به عنوان مثال، فروشگاه های عمده فروش و خرده فروش ضریب های مختلفی خواهند داشت. این ضریب ثابت است و بر اساس نوع فعالیت شغلی تعیین می شود.

محاسبه مالیات

با توجه به ضریب کنتاکت، درصدی از فروش سالانه به عنوان مالیات محاسبه می شود. این درصد می تواند 5، 6 یا 12 درصد باشد و بسته به نوع شغل افراد، متفاوت است. مبلغ محاسبه شده به حساب مالیاتی متصل به سامانه سازمان امور مالیاتی واریز می شود و مالیات متناسب با آن دریافت خواهد شد.

سقف تبصره ماده 100 مالیات مستقیم چقدر است؟

سوال مشترک اغلب مودیانی که مشمول استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم هستند این است که سقف استفاده از این طرح تشویقی چقدر است؟

بهتر است بدانید بر اساس قانون بودجه که در سال 1402 تصویب شده است، سقف تبصره معادل 6 میلیارد و 720 میلیون تومان برای مودیان اشخاص حقیقی گروه‌ های اول تا سوم است.

مطالب مرتبط: اشخاص حقیقی و حقوقی چه کسانی هستند؟

مشمولین استفاده از تبصره ماده 100 مالیات مستقیم چه کسانی هستند؟

مطابق قانون بودجه، تمامی صاحبان مشاغل که میزان فروش یا خدمات ارائه شده آن‌ ها در سال پیش، حداکثر 100 برابر سقف مالیاتی یعنی 6 میلیارد و 720 میلیون تومان باشد جزو مشمولین این ماده قانونی هستند.

البته صاحبان مشاغل به شرطی می توانند از این ماده قانونی استفاده کنند که فرم مالیات مقطوع را در درگاه خدمات الکترونیکی بارگذاری نمایند.

مزیت مهمی که مشمولان این تبصره قانونی از آن برخوردار می شوند این است که الزامی به نگهداری از اسناد و مدارک ماده قانونی فوق ندارند و معاف هستند. البته لازم است مودیان مالیاتی در سال‌ های پیشین بدهی مالیاتی نداشته باشند.

شرایط لازم برای مودیانی که قصد بهره مندی از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم دارند؟

صاحبان مشاغل که می خواهند از مزایای تبصره ماده 100 مالیات مستقیم استفاده کنند باید شرایط زیر را داشته باشند.
مجموع فروش کالا و خدمات مودی مالیاتی در سال گذشته باید حداکثر 6 میلیارد و 720 میلیون تومان یعنی به میزان حداکثر 100 برابر سقف مالیاتی باشد.

کسانی می توانند از شرایط ویژه و تشویقی این تبصره مالیاتی استفاده کنند که مالیات سال گذشته را به طور مقطوع پرداخت کرده باشند و بدهی نداشته باشند یا اینکه اعتراضی به برگ تشخیص سازمان امور مالیاتی نداشته باشند.

مودیان موظف‌ اند تا زمان پایان مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی درخواست استفاده از این تبصره قانونی را ثبت و ارسال نمایند.

نحوه ثبت نام برای استفاده از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم چگونه است؟

نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی ماده 100 قانون مالیات مستقیم به صورت زیر است.

نحوه ثبت نام برای استفاده از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم چگونه است؟
نحوه ثبت نام برای استفاده از مزایای تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم چگونه است؟
  • ابتدا مشمولین استفاده از این ماده قانونی، باید وارد درگاه ملی خدمات مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir شوند و با ثبت نام در سامانه، اطلاعات مورد نیاز نظیر کد ملی، رمز عبور و عدد تصویر امنیتی را وارد نمایند.
  • با ورد این اطلاعات کدی برای مودی ارسال می شود که باید آن را در سامانه وارد کند و وارد سامانه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی تبصره ماده 100 شود.
  • در مرحله بعد لازم است مودی اطلاعات پرونده مالیاتی را مطالعه و در صورت صحیح بودن اطلاعات آن ها را تایید نماید و سال عملکرد و نوع فعالیت خود را مشخص کند.
  • در نهایت صفحه‌ ای برای مودیان مالیاتی باز می شود که می توانند اطلاعات هویتی خود را مشاهده نمایند و در صورتی که مغایرتی نداشت آن را تایید کنند تا وارد مرحله بعد شوند و داده‌ های مربوط به مبالغ فروش را وارد کنند تا قبض مالیاتی صادر شود.

دانلود نرم افزار حسابداری

آیا مراجعه به کافینت برای پر کردن فرم تبصره 100 مناسب است؟

افرادی که مشمول تبصره 100 هستند، نباید به صورت خود سرانه برای انجام این فرآیند به کافینت ها یا مراکز غیر تخصصی مراجعه کنند. کافینت ها معمولاً دانش کافی در زمینه حسابداری و مالیات ندارند و ممکن است به اشتبا هاتی منجر شوند که مشکلات حقوقی و مالی برای افراد ایجاد کند.

تنها در صورتی که کافینت دارای تخصص در حسابداری و مالیات باشد، می توان از خدمات آن استفاده کرد.

سخن پایانی 

صاحبان مشاغل در صورت واجد شرایط بودن می توانند برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی از تبصره ماده 100 مالیات مستقیم استفاده کنند. در این مطلب سعی کردیم اطلاعات کاملی درباره این تبصره قانونی در اختیار شما قرار دهیم.